消防部队财务监督审计

     
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摘 要：消防部队的审计工作是随着消防事业的发展和财务体制的变动而不断发展起来的，它的提早感知风险、适时防范预警的作用正在日益完善。文章分析了消防部队财务监督审计的现状，指出开展财务监督审计需要突破的“关键点”，并提出了有效地开展审计工作的新思路。

关键词：消防部队 审计工作 财务监督 新思路

中图分类号：F239.47 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-141-02

消防部队财务监督审计是对消防部队一切经济活动进行独立客观监督和评价的行为，以促进消防部队加强经济管理和保障消防工作目标的实现为目的，其核心是将工作重心从事后查处转向过程控制，促进预防、揭示和抵御财务风险及提高自身“免疫能力”。消防部队审计是随着消防事业的发展和财务体制的变动而不断发展起来的，它的提早感知风险、适时防范预警的作用正在日益完善。

一、财务监督审计现状

消防部队财务监督审计是由消防部队审计部门组织的审计人员依法对被审计单位的财政收支、财务收支和经济活动的真实性、合法性、效益性，内部控制的适当、合法、有效等进行独立、客观的监督和评价的行为，以促进消防部队加强经济管理和保障部队工作目标的实现。近年来山东消防总队党委高度重视审计工作，要求各级审计部门立足于监督、查纠、评价职能的发挥，当好“经济卫士”和“管理谋士”，审计工作开展得有声有色，取得了显著成效。但是，当前全省部队审计质量和审计效用等方面还存在诸多不适应之处，主要表现在：一是审计介入的滞后性；二是传统的就账说账、就事论事说得多，行政体制、机制、制度问题分析的少；三是资金收支真实合规涉及的多，效能、资金效益说得少；四是微观查处多，着眼宏观发展少。开展财务监管审计是发挥审计防护性、修复性、建设性三大功能的有效手段，查错纠弊式的事后审计早已不适应新形势的需要。

二、开展财务监督审计需要突破的“关键点”

积极顺应形势的发展需求，明确财务监督审计工作的职能定位和工作重点，必须把握好以下三个关键点，努力开创消防部队财务监督审计的新局面。

1.开展财务监督审计，突破时间关键点。（1）把传统事后审计的“一次性”监督，变成任中审计的“经常性”监督，达到防微杜渐的作用，发挥事前、事中监督的威力，从源头上预防和控制财务风险，充分发挥警示作用。（2）开展财务监督审计不受干部任职时间限制，以重大经济活动为重点开展事中监督，将事后监督变为事中乃至事前监督，对重要经济活动实行跟踪审计，如制定大额资金支出审计报备规定，对大额（限额以上）支出的货物、工程、服务实行跟踪审计，以实现资金的安全有效，充分发挥财务监管审计的建设性和前瞻性作用。（3）及时扑捉信息，发现隐患苗头及时预警。通过办公自动化系统建立审计监督信息平台，通过审计信息平台提供的各类数据信息进行分析研判，实现预警监管，起到早发现，早预警，把问题解决在萌芽状态，发挥源头治理的职能作用。

2.开展财务监督审计，突破审计成果运用关键点。充分发挥审计成果的作用，以事实警醒教育大家。（1）以点带面的作用。将发现的问题进行梳理，对单一的审计事项结果进行“再加工”，并向被审计领导干部及其所在单位通报，要求对照检查，起到举一反三的教育、警示和预防作用。（2）提示的作用。对发现带有倾向性和苗头性的问题，采取“审计预警”的方式，进行温馨提醒，让领导干部知道什么可以做，什么禁止做。警醒被审计领导干部，提高风险意识和遵守财经纪律的自觉性，防止违纪违规行为的发生。（3）褒奖的作用。将审计结果运用到单位班子考核、年度工作考核中，对立功、授奖、晋升产生影响力，对好的单位从正面进行大力宣传，对审计评价差、问题整改不力的人及单位进行批评、教育，达到激励、鼓舞、鞭策、警醒、促进的作用。

3.开展财务监督审计，突破整改关键点。财务监督审计能够在揭露和查出问题的基础上，认真分析问题产生的原因及有可能产生的后果，既核实损失，又减少损失和预防损失，从源头上寻求解决问题的意见和建议，规避了传统的事后审计，查错纠弊，以查出问题为主，点对点、一对一的单一监督方式，能达到标本兼治的效果。故加强审计成果的落实就尤为重要。（1）建立审计问题整改报告制度和回访机制，逐项跟踪整改情况和整改效果，实现“审、帮、促”相结合，防止表面性整改。（2）建立部门联动机制，在审计中如果发现被审计单位存在严重违法违纪行为及时上报，并建议移送纪检部门进行责任追究。（3）把审计结果作为内部相关考核评价的重要依据，遏制“屡审屡犯”现象。（4）通过财务监督审计情况报告的形式，将审计中发现问题及时向上级领导汇报反映，并提出整改建议，为上级领导决策提供科学依据。

三、加强探索财务监督审计新方法，努力推动财务监督审计工作的开展

抓住关键，注重实效，探索开展财务监督审计的新方法，是新时期消防部队发展的需要。在组织审计中牢牢把握审前调查、方案制定、审计实施、审计评价、后续审计五个关键环节，将审阅法、调查法、访谈法、抽样法、比较法贯穿审计过程的始终，确保信息渠道来源广泛、资料翔实、证据确切、评价客观。增强审计工作的针对性，真正做到有的放矢。进一步促进部队经济管理， 规范领导权力运行，有效维护部队经济利益，为部队建设健康发展提供有力保障。

1.强化领导，夯实审计工作组织基础。领导是单位的核心，是各项工作的总设计，具有统筹协调、整体推进、督促落实的能力和责任，领导干部在单位审计工作中起着承上启下的决定性作用，领导对审计工作的重视程度，直接影响审计工作的开展，领导重视，审计工作开展顺利，审计意见能落到实处，发挥作用好；反之，走形式、敷衍了事的现象就会显现，致使审计意见难以落实，审计作用无从谈起。进一步强化党委统筹指挥，把审计工作摆在党委工作的重要位置，落实审计工作领导责任制，军政主管亲自抓审计，对本单位审计工作负总责，将审计工作纳入党委议事日程，形成“主要领导亲自抓，主管领导具体抓”的工作格局。研究制定财务监督审计评价实施办法，及时听取审计工作汇报，指导审计工作，充分肯定审计工作成绩，严格要求被审计单位严肃认真的执行审计意见和决定，加强审计结果的运用，充分发挥审计部门的参谋、助手、卫士的作用，创建审计工作良好环境，为审计工作搭建坚实的领导组织平台。

2.前移审计关口，发挥财务审计的预防功效。审计工作关口前移，从“事后纠弊”向“事前预防、事中控制、事后问责”转变，有效发挥审计“免疫系统”功能。审计关口前移就是随着被审项目的开始实施，审计及时跟进，通过审计识别及早发现带有苗头倾向性问题，及早感知风险，提前发出警报，起到预警的作用。目前，我们的大多数审计实际上都处在“事过境迁”的监督上，往往是次年审头年，今年审前几年，查出的问题极其严重，影响较大，损失惨重。这种“马后炮式”的监督既不能起到警示作用，又不符合“免疫系统”是经济活动内生性要求。因此，前移审计关口显得尤为重要。审计只有赶在某一事项或某一经济活动开始之时或具体进程之中进行防范，随时跟踪，及时发现存在的问题，并予以解决，才能彰显审计的价值。（1）前移预算编制审计关口。对部门预算编制情况进行总体审核，评价其规范性、合理性和绩效性，对预算编制中具有普遍性、倾向性的问题进行综合分析，探求问题产生的原因，提出改进意见和建议。提高预算编制的准确性和科学性。（2）前移经济责任审计关口。经济责任审计的目的是让干部不出问题或者少出问题，是要保护干部的安全，而不是追究责任。目前，离任审计属于事后监督，存在一定局限性，主要体现在发现问题晚，“秋后算账”上，这不是经济责任审计的目的。前移审计关口，要由“算总账”的离任审计向“常算账”的任中审计转化。将任中审计和离任审计有机结合起来，逐步做到以任中审计为主，预防在先，充分发挥对领导干部经常性审计监督的预警防范作用，提高审计监督实效性。（3）前移固定资产投资审计关口。将投资项目审计范围延伸到项目的全过程、全方位。首先要突出事前审计，从项目立项、决策、投资项目设计方案、投资项目资金概算和投资项目招投标开始介入，并对投资项目资金管理、使用、投资项目决算、投资项目效益实行跟踪审计监督，尽可能地减少投资项目决策失误和建设中的损失浪费。其次是将建设项目前期准备、工程结算、决算、竣工验收以及基建支出与概算投资比较，考核工程项目建设成本，正确分析投资效果，对投资活动实施有效监督。（4）前移专项资金审计关口。立项之初就审查项目确定的科学性和合理性，看是否存在重复投资，有无不经科学论证随意确定建设投资项目的情况，在资金管理和使用过程中要，看是否存在挤占挪用、贪污和损失浪费的现象，同时还要对专项资金进行必要的追踪、后续审计以提高有限资金的使用效果。专项资金审计应变事后审计为事前审计，变阶段性审计为全程审计，将审计的关口前移。

3.抓重点，强措施，确保审计结果客观公正。研究制定财务监督审计评价实施办法，细化评价标准，提高评价结果的公正性和准确性，为党委选拔使用干部提供更加准确的依据；推广审计软件应用，按照规范审计流程作业，扩大审前调查范围，审前向财务、装备、干部、纪检等部门收集基础资料和信息，审后征求各部门意见，全面加强节点控制，确保选点准，早发现、证据足、结论实、评价客观公正。（1）通过“财务管理系统”查阅获得有用信息，为开展审计提供直接有效线索，增强审计工作的针对性，真正做到有的放矢。（2）内外互补，铸强审计力量。首先要突破业务工作和业务部门局限，审计、纪检、财务、法规等部门联合作业，共同参与，优势互补，增强合力。其次要引入地方专业造价审计机构及高级造价师参与部队工程造价审计等工作，增强内审力量，解决内审力量不足的问题。（3）盯住重点人员和重点领域。加大审计频次，对负有经济责任的团营职领导干部一年审计一次，对不符合经济责任审计条件的，以单位财务收支审计来解决，进一步强化对领导干部权力运行的制约。着力履行基本建设审批立项、造价决算、物资采购重点领域和关键环节的审计监督，从而规范采购行为，降低成本，严防违法违纪问题。（4）将“五法”贯穿审计的全过程，确保证据确凿、评价客观公正。“五法”即“审阅法、调查法、访谈法、抽样法、比较法”。“审阅法”：是指审计人员对政府采购竞争性谈判文件、合同、内控制度、各类台账等书面文件资料进行阅读、审查。通过审查判断该经费管理的规范性和活动的真实性，为开展审计打下基础。“调查法”：是指审计人员深入实地现场查看并通过录音、录像、拍照等方式获取审计证据，了解各项内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理情况，增强证据的可信度与说明力。“访谈法”：是指审计人员组织召开装备、财务、及各部门相关人员参加的座谈会，发放调查问卷，广泛征求广大官兵的意见和建议，扩大信息收集范围，拓宽审计思路，发现重点领域，确定审计重点。“抽样法：”是指审计人员在前期调研的基础上，根据所掌握的各类信息，加以分析归类，从中选取有代表性的样本，然后对样本进行审核分析，通过样本来推断总体情况，获取有关被审计事项的信息，确保在保证审计质量的前提下，解决审计对象复杂、内容多、时间短，还要提高工作效率的瓶颈问题。“比较法”：是指将本期的消耗性经费，管理费用、收入、成本、“三公”经费等费用同上期、上年度或同类单位相比较，通过数据分析，来反映收入、成本、事业任务的完成与经费支出的合理性、合法性、效益性进行综合评价，评价结果作为审计纳入最终审计评价的依据。

4.抓落实、促整改，彰显审计效能的发挥。加大审计整改力度，着力促进审计结果的运用。（1）建立审计问题整改报告制度和回访机制，逐项跟踪整改情况和整改效果，防止表面性整改。同时实现“审、帮、促”相结合，坚持监督与服务并重，在审计整改过程中结合具体问题的整改积极宣传财经审计法规知识，及时解答基层审计、会计人员业务中的疑问及难题，着重对工程项目、货物采购项目、服务项目，对新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮工程，如何进行事前预算审核、工程造价、决算编制等开展技术性服务。（2）借纪检部门之力，显审计之效。对审计中发现严重违法违纪行为的及时上报，并建议移送纪检部门进行责任追究。（3）将审计结果作为评先创优、考核、选拔干部的重要依据。首先将发现的问题进行梳理，对单一的审计事项结果进行“再加工”，并向被审计领导干部及其所在单位通报，要求对照检查，起到举一反三的教育、警示和预防作用，形成“审计一点、教育一片”的辐射力。让领导干部知道什么可以做，什么禁止做，警醒被审计领导干部，提高风险意识和遵守财经纪律的自觉性，防止违纪违规行为的发生，遏制“屡审屡犯”现象。其次是进一步强化审计与各部门的沟通协调，通过财务监管审计情况报告的形式，将审计中发现的问题通报纪检、干部、财务、审计等部门，审计结果由多个部门共同享用，同时向上级领导汇报反映，并提出整改建议，形成“一花多果、一果多用”的合力局面。强化经济运行的监管和党风廉政建设的制度制衡力度，根据与奖惩、干部晋升、“双考”挂钩的相关规定，建立考核结果“记账”制度，直接运用到日常奖惩、年度干部晋升和“双考”加扣分之中，全面提升审计工作质量和水平，为财经安全运行提供强有力的审计服务与保障。

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